Sim, em certos casos, os investidores estrangeiros podem evitar (ou minimizar) o FIRPTA quando vendem. Aqui está o que você precisa saber.
O mercado imobiliário da Flórida explodiu nos últimos anos (e nas últimas décadas, aliás). Não surpreendentemente, os investidores estrangeiros fizeram da Flórida o seu lugar favorito para possuir imóveis nos Estados Unidos. A National Association of Realtors® informa que aproximadamente 25% (ou seja, US$ 15 bilhões de US$ 60 bilhões) dos investimentos internacionais em imóveis residenciais nos EUA entre abril de 2021 e março de 2022 foram na Flórida. Este foi de longe o valor mais alto entre todos os estados dos EUA e foi mais do que as porcentagens combinadas da Califórnia e do Texas (os próximos dois estados mais populares).
Os investimentos em imóveis na Flórida levaram muitos investidores estrangeiros a fazerem perguntas sobre como minimizar sua exposição fiscal nos Estados Unidos. As duas perguntas mais comuns são:
Como evito o FIRPTA na alienação de imóveis nos EUA?
Como evito o imposto imobiliário dos EUA se eu morrer como proprietário de um imóvel nos EUA?
Este artigo irá discutir a primeira questão
A Lei do Imposto sobre Investimentos Estrangeiros em Propriedades Imobiliárias (FIRPTA) impõe um imposto sobre ganhos derivados por pessoas estrangeiras da alienação de interesses imobiliários nos EUA. A retenção dos fundos pelo comprador é exigida no momento da alienação, e o pagamento deve ser remetido à Receita Federal em até 20 dias após o fechamento. Uma venda é considerada uma alienação para esse fim, independentemente de o comprador ser americano ou estrangeiro.
Além disso, os investidores estrangeiros geralmente ficam surpresos ao saber que uma alienação do FIRPTA também pode ocorrer quando o investidor estrangeiro reorganiza sua estrutura de propriedade (por exemplo, acrescentando/alterando empresas ou fundos, ou adicionando membros da família à escritura de propriedade).
Os investidores estrangeiros devem estar cientes de certos equívocos sobre o FIRPTA, bem como estratégias para minimizar/eliminar completamente o FIRPTA.
Equívocos comuns do FIRPTA
O equívoco mais comum sobre o FIRPTA é que os investidores estrangeiros acreditam que o imposto FIRPTA pode ser evitado (quando eles finalmente venderem a propriedade) se a propriedade for de propriedade de uma corporação de responsabilidade limitada unipessoal. A menos que a LLC faça uma eleição no Formulário 8832 do IRS para ser tratada como uma Corporação C para fins fiscais nos EUA, o FIRPTA ainda será aplicado, pois o IRS examinará a LLC e tratará o proprietário da LLC como o proprietário do imóvel. LLCs podem ser ótimas ferramentas de planejamento; no entanto, eles podem não ajudar um investidor estrangeiro a evitar o FIRPTA.
Além disso, os investidores estrangeiros também devem estar cientes dos seguintes problemas e mal-entendidos do FIRPTA:
A determinação se o FIRPTA se aplica exclusivamente está relacionada ao status de residência fiscal nos EUA do vendedor. O FIRPTA se aplica independentemente de a propriedade ser vendida a um indivíduo ou entidade dos EUA, pessoa física estrangeira, entidade estrangeira ou outra. Assim, o FIRPTA não pode ser contornado porque o investidor estrangeiro vende para um comprador estrangeiro.
O não fornecimento ao comprador da confirmação do status estrangeiro do vendedor não elimina o FIRPTA. Trabalhamos com muitos investidores estrangeiros que pensaram erroneamente que simplesmente dizer ao comprador que ele era residente fiscal nos EUA ou se recusar a responder à questão de residência seria suficiente para evitar o FIRPTA. Essa estratégia só leva a problemas maiores e não evita o FIRPTA.
A propriedade vendida com prejuízo (ou sem ganho) está sujeita ao FIRPTA. Muitos investidores estrangeiros acreditam que o FIRPTA não se aplica (e, portanto, o comprador não é obrigado a reter o valor do imposto FIRPTA) se o vendedor não estiver lucrando com a transação. Infelizmente, isso pode não estar correto. Em vez disso, evitar a retenção do FIRPTA nesses casos pode exigir certo planejamento tributário e estratégias de conformidade (algumas das quais são discutidas abaixo).
Se você é um comprador estrangeiro que deseja comprar um imóvel na Flórida, há algumas coisas que você deve considerar para facilitar uma transação mais tranquila.
Como evitar (ou minimizar) FIRPTA
A boa notícia é que pode haver muitas estratégias para eliminar (ou pelo menos minimizar) o FIRPTA, dependendo dos fatos. Por exemplo, muitas pessoas podem evitar completamente o FIRPTA obtendo um Certificado de Retenção de IRS antes da transação. Em particular, o vendedor deve preencher um formulário de imposto para explicar ao IRS que a venda resultará em ganho zero ou um ganho pequeno o suficiente para que o imposto sobre ganhos relacionados seja menor que o valor do imposto retido na fonte do FIRPTA.
Lembre-se, o imposto FIRPTA é calculado com base no preço de venda (ou seja, é um imposto bruto), portanto, o FIRPTA não considera qual pode ser a base tributária do vendedor. Em contraste, o sistema de imposto de renda dos Estados Unidos é geralmente baseado no “ganho” (isto é, preço de venda menos a base tributária). Assim, em muitas situações, o imposto (geralmente 20%) cobrado sobre o “ganho” auferido com a venda do imóvel pode ser zero ou pelo menos muito inferior ao valor retido na fonte do FIRPTA (que é baseado em uma porcentagem fixa, geralmente 10 % ou 15% do preço de venda). Se assim for, a retenção de certificados irá liberar o vendedor de uma “retenção excessiva” significativa e da necessidade de esperar meses para buscar um reembolso do IRS desses valores “retidos em excesso”.
O formulário do IRS usado para obter essa redução de retenção ideal é chamado de Formulário 8288-B, Solicitação de Certificado de Retenção para Disposições por Pessoas Estrangeiras de Interesses Imobiliários nos EUA. Certifique-se de prepará-lo em tempo hábil e com precisão e fornecê-lo ao comprador antes da data de fechamento. Caso contrário, o comprador precisará realizar a retenção (na ausência de uma exceção adicional aplicável, por exemplo, a exceção de venda de minimis), e o vendedor pode ser obrigado a buscar um reembolso, o que pode levar muitos meses (a menos que você seja capaz de agilizar o processo, que muitas vezes um especialista em impostos do FIRPTA pode ajudá-lo a alcançar).
Com base nas armadilhas acima para os incautos e estratégias de evasão do FIRPTA, é melhor verificar com um consultor fiscal do FIRPTA para garantir que o imposto FIRPTA não seja “retido em excesso” como parte de qualquer transação de venda por vendedores estrangeiros. #
Christopher R. Callahan, esq. é copresidente da International Taxation and Wealth Planning Practice CQ e sócio da Fox Rothchild LLP em Miami. Este artigo não deve ser considerado aconselhamento jurídico. Por favor, procure o conselho de um advogado ou consultor tributário para questões específicas.
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